Дополнительный тариф — Юридические советы

Дополнительные страховые взносы в 2021 году в ПФР за вредные условия труда (тариф 1 и 2) устанавливаются на основе проведенной оценки условий труда. Анализ проводится по факторам среды, которые могут воздействовать в течении рабочего дня на конкретного специалиста. Чем больше класс опасности, тем выше устанавливается тариф.

Кто оплачивает взносы?

Дополнительный тариф - Юридические советы

Помимо оплаты положенных взносов, работодатель выполняет следующие задачи:

  • Вовремя регистрируется в Пенсионном фонде как страхователь;
  • Предоставляет нужные сведения и документы по учету сотрудников, выплате и назначению пенсионного обеспечения;
  • Устраняет нарушения, если они были обнаружены налоговой службой или Пенсионным фондом.

Для бесперебойности работы системы своевременного предоставления информации работодатель оперативно получает сведения о тарифах для расчета платежей. Пенсионный фонд также уведомляется об изменениях в законодательстве и ведении отчетности.

Основной тариф в размере 22% по обязательному пенсионному страхованию оплачивается в соответствии с системой налогообложения. Предприятие должно ежемесячно перечислять платежи, которые распределяются по индивидуальным счетам граждан в соответствии с выбранным способом пенсионного обеспечения.

В зависимости от способа обеспечения пенсией, который выбрал работник, поступившая сумма распределяется следующими способами:

  1. Страховые выплаты. В этом случае 6% идет на текущих пенсионеров, а 16% остается для финансирования будущей пенсии граждан.  
  2. Страховая и накопительная пенсия. При этом способе 6% отправляют на финансирование выплат для текущих пенсионеров, 10% направляют на страховую и 6% на накопительную части.

Возможность выбора варианта формирования пенсии появляется у граждан, которые ранее этого не сделали и только поступили на работу. Такой выбор можно сделать в течение первых 5 лет своей рабочей деятельности. Дополнительные выплаты назначаются в зависимости от степени опасности и вредности работы.

Кто оплачивает дополнительные тарифы?

Дополнительный тариф - Юридические советы

В соответствии с ФЗ № 426, каждый работодатель обязан обеспечивать безопасность сотрудников в период рабочего времени. Его место работы должно соответствовать установленным государственным нормативам по оплате труда. Если в результате проверки выявлены нарушения, руководству компании придется оплатить обязательные и дополнительные тарифы.

Дополнительные начисления производятся при соблюдении следующих условий:

  • Профессия находится в перечне опасных работ;
  • Проведена специальная оценка трудового места.

С 2019 года также будут учитываться результаты проведенной аттестации. Дополнительные выплаты не начисляются, если комиссия составит акт о том, что работы не признаются вредными или тяжелыми. А работник потеряет возможность досрочно выйти на пенсию.

На сегодняшний день льготное пенсионное обеспечение назначается лицам, имеющим необходимый стаж по профессии. При этом мужчины должны достичь 55 лет, а женщины – 50.

Особенности оплаты

Дополнительный тариф - Юридические советыДополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда начисляются помимо обязательных 22%, которые оплачиваются работодателем в виде пенсионных взносов. Они исчисляются из доходов работников, которые имеют право досрочного выхода на пенсию, так как трудятся на опасных и вредных работах. При этом они применяются не ко всем сотрудникам предприятия, а только к тем, кто непосредственно занят на таких работах. Не устанавливаются ограничения для дополнительных взносов, как для обязательных. Их необходимо начислять, даже если сумма уже превысила предельный порог.

Тарифы в 2021 году

В соответствии с действующим законодательством, устанавливаются тарифы в зависимости от степени вредности и опасности:

  1. Специальная оценка не проводилась. Для сотрудников, задействованных в горячих цехах, подземных условиях и на вредных работах, предусматривается ставка 9%. Для прочих лиц согласно пп. 2-18 ст. 30 ФЗ № 400, действует тариф 6%.
  2. Оценка проводилась. Размер отчислений формируется в зависимости от ее результатов. Она не является окончательной, так как требует повторного исследования по истечении 5 лет. Если она проведена не была, предприятие платить 6% и 9% соответственно.

Специальная оценка создается, чтобы снизить ставку, если условия труда будут признаны менее тяжелыми и опасными. Если по результатам проверки устанавливается 1 и 2 класс, выплаты не предусматриваются.

Специальная оценка места работы

Подобная работа осуществляется на основе ст. 3 ФЗ № 426. Оценка представлена следующими действиями:

  • Предприятие составляет штатное расписание для работников, определяет места работы, которые необходимо обследовать.
  • К работе по оценке привлекается лицензированная организация, с которой заключается соглашение.  
  • Специалисты исследуют документы, составляют план оценки трудовых условий.
  • Каждый этап работы протоколируется, чтобы невозможно было предъявить претензии по завершении деятельности комиссии.
  • К оценке привлекаются сотрудники исследуемых рабочих мест, благодаря чему все стороны согласуют результаты.

Оценка осуществляется не менее 1 раза каждые 5 лет. Если старые рабочие места переквалифицируются или создаются новые, назначается внеочередная проверка.

По итогу оценки создается заключение, в котором делаются выводы по классу опасности каждого места работы. Например, при оценке сложности условий труда в условиях шахты заключение должно содержать характеристики в отношении следующих лиц:

  1. Работников забоя;
  2. Прораба смены и остальных лиц, работающих в этих условиях;
  3. Водителя кара, который работает в подземных условиях.

Выделяют следующие классы опасности на различных видах работ:

  • К 1 классу относят оптимальные условия работы, не представляющие серьезной опасности или вреда.   
  • Ко 2 классу относят допустимые условия, которые не несут серьезного воздействия на здоровье. Считается, что периоды отдыха полностью восстанавливают состояние человека.  
  • К категории вредной среды относится 3 класс. Наносится вред здоровью, которые во время отдыха устранить не получится. В зависимости от подкласса начисляется от 2 до 7%.
  • К 4 классу относятся опасные условия, приводящие к появлению профессиональных заболеваний и угрожающие жизни. Оплачивается дополнительный тариф в размере 8%.

Когда перечисляются взносы?

Дополнительный тариф - Юридические советы

  1. До 15 числа, если документ ведется в бумажном виде;
  2. До 20 числа в случае использования информационного обмена.

Бухгалтерия готовит ведомость с указанием кодов бюджетной классификации и размера взноса в рублевом эквиваленте. Для всех работников предварительно определяется соответствующий тариф и база исчисления – заработная плата с ее составными частями. Если работник желает контролировать исполнение обязательства компанией, он может уточнять информацию в бухгалтерии или проверять лицевой счет в Пенсионном фонде.

Согласно действующим правилам, заполняется платежное поручение, по которому в полях «КПП» и «ИНН» обозначается код ИФНС. Можно указать только ту инспекцию, которая администрирует платеж. В противном случае платеж придется переводить из одной инспекции в другую, что займет дополнительное время. В поле «Получатель» указывается казначейство.

Согласно ч. 11 ст. 431 НК РФ, дополнительные взносы организация платит по месту своего нахождения. Расчеты могут производиться только в рублях и копейках в зависимости от точной суммы.

Новое рабочее место

Если появляется новое место работы и сотрудник, проводится аттестация или специальная оценка. На основании этих документов устанавливается необходимость перечислений. При этом для работника определяется льготный стаж, если он отработает на предприятии установленное количество лет.

Отдельные варианты начислений

Иногда работники, фактически не задействованные на тяжелых работах, получают льготы по досрочной пенсии и дополнительные взносы. Это возможно в следующих ситуациях:

  • Хотя на работу человек еще официально не зачислен, он проходит испытательный срок во вредных или опасных условиях;
  • Методика не меняется, если работник совершил вынужденный прогул, в котором нет его вины;
  • В случае перевода беременной на более легкую работу повышенная ставка в ПФР сохраняется.

Таким образом, дополнительные выплаты производятся в тех случаях, когда условия работы признаются вредными для человека. Устанавливается тарификация в зависимости от рода деятельности и места работы. Отчисления происходят в установленные сроки за предыдущий месяц.

Дополнительные тарифы страховых взносов 2019 — 2020 таблица

Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:

Дополнительный тариф - Юридические советы

Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.

Группы страховых тарифов

Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.

Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:

  • процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
  • суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
  • комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).

Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы.

Основные, пониженные, дополнительные тарифы

Тарифы по страховым взносам на 2019-2020 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:

  • 425 (основные тарифы на текущий год);
  • 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
  • 428, 429 (дополнительные тарифы).

Дополнительный тариф - Юридические советы

Пониженные тарифы страховых взносов

Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

  • Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД
  • ИП, применяющие патентную систему налогообложения
  • В течение 2017 — 2018 гг.:
  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%
  1. Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)
  2. Благотворительные организации на УСН
  3. В течение 2017 — 2024 гг.:
  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%
  • Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям
  • Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон
  • На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%
  • Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий
  • В течение 2017 — 2023 гг.:
  • на ОСС от ВНиМ — 2,0%,
  • На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%
  • Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»
  • В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта:
  • на ОПС — 14,0%,
  • на ОМС — 0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%.
  1. Применять льготу можно и меньше 10 лет
  2. Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя не позднее трех лет с момента ее создания, то есть не позднее 31 декабря 2017 г.
  3. В течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ:
  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.
Читайте также:  Ввод нового участника в ООО - Юридические советы

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), получившие указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания.Резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе — не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)

Дополнительные тарифы за вредные условия труда

Граждане, работающие с тяжёлыми и вредными условиями труда, могут рассчитывать на разные льготы помимо досрочного выхода на пенсию. За такого работника руководство должно уплачивать взносы по доп тарифам за вредные условия труда, иначе стаж просто не будет учитываться. Главное – заранее определиться с подходящими условиями.

Что это такое

В старости граждане могут получить материальное обеспечение как только в страховой части, так и в страховой и накопительной одновременно.

Первая разновидность пенсии – это денежная выплата компенсационного характера. Граждане получают её в связи с тем, что утрачивают способность к труду. Такая часть перечисления обязательна для формирования у каждого гражданина. Учитывают страховые взносы, которые работодатель платит за своих подчинённых по стандартной процедуре.

Денежные средства аккумулируются в ПФР, потом их переводят в пенсионные баллы, за счёт чего формируется индивидуальный пенсионный коэффициент. В результате получается объём прав, которым обладает тот или иной гражданин.

Внимание! Некоторые граждане платят за себя самостоятельно в связи с особым статусом, который они получили.

Накопительная пенсия – отдельный вид перечислений для материального обеспечения граждан. Здесь формирование связано с волеизъявлением обычного гражданина.

Дополнительные тарифы по взносам для пенсионного страхового обеспечения – явление, заслуживающее отдельного рассмотрения. Руководитель обязан платить за тех, у кого трудовые обязанности связаны с вредными и опасными условиями труда.

В этом случае гарантирован выход на пенсию раньше по сравнению с другими категориями граждан. Размер взносов может составлять до 8% от общей заработной платы для сотрудников в том или ином случае. Точные цифры зависят от того, какие результаты дала специальная оценка труда. До 9% составляет тариф для тех, кто не проводил оценку.

Дополнительный тариф - Юридические советы

За какую работу положены

В ТК РФ описан порядок, согласно которому та или иная работа относится к тяжёлой и опасной.

Пример профессий, для которых могут действовать соответствующие виды компенсаций:

  1. Водители грузовиков и автомобилей в технологических процессах, которые организованы для шахт и других объектов, на которых ведётся добыча полезных ископаемых.
  2. Рабочие локомотивных бригад и отдельные категории рабочих, которые на тех же объектах обеспечивают перевозку и безопасность для всего персонала, различных видов транспорта.
  3. Бригады, партии и отряды по изыскательным и лесоустроительным, гидрологическим, гидрографическим, геофизическим, топографо-геодезическим и геолого-разведочным работам.
  4. Текстильная промышленность при выполнении операций повышенной сложности.
  5. Трактористы-машинисты и просто трактористы в разных отраслях.
  6. Подземные и горячие цеха.
  7. Электрогазосварщики.
  8. Тяжёлые и вредные условия труда.

Справка! По итогам специальных проверок устанавливают тариф в размере от 0 до 8 %. Всё зависит от того, какими были результаты.

Особая и индивидуальная технология определения – вот чем этот вид сборов отличается от других, применяемых для предприятий и работодателей. Практически по каждому из классов по профессиональному риску есть отдельные программы.

Действует и специфичный способ установления при использовании таких тарифов:

  • Специалисты соцстраха ежегодно вносят корректировки, а затем устанавливают цифры отдельно, индивидуально по отношению к каждому из страхователей.
  • Класс профессионального риска основной работы для предприятия – главный фактор, который зачастую влияет на результат.
  • В ФСС предоставляют пакет документов, чтобы подтвердить основной вид деятельности. Процедура проводится ежегодно, максимум до 15 апреля.
  • Тариф устанавливается контролирующими органами, когда специалисты установят, какой вид труда для предприятия можно считать самым опасным.

В случае с ИП уплата взносов происходит по двум возможным схемам, как и расчёты:

  1. В качестве работодателей, когда опираются на доходы сотрудников.
  2. За себя. Здесь не важно, имеются ли наёмные работники.

ОПС и медстрахование становятся обязательными, когда взносы уплачивают только за себя. Этими понятиями обязательная часть и ограничивается. Но в рамках страхования допустимо уплачивать взносы добровольно. Например – на случай наступления материнства или другие ситуации, когда трудоспособность будет утрачена. Пособия выплачиваются, когда наступает страховой случай.

Суммы во время командировки во многом рассчитываются так же, как и при других обстоятельствах. Пока идут служебные командировки, за гражданами сохраняют средний заработок вместе с должностью и рабочим местом.

Статья 422 НК РФ отдельно устанавливает список расходов из-за командировок, которые взносами не облагаются, среди них:

  • Оплата услуг связи.
  • Найм помещений жилого назначения.
  • Расходы по проезду с документальной фиксацией.
  • Суточные, и так далее.

Из необлагаемых выплат исключают средний заработок, который сохраняется на указанное время. Поэтому страховые взносы и применяются согласно общему тарифу, который действует в настоящее время.

Дополнительные действующие правила тоже применяют по отношению к работодателям.

Как и в других ситуациях, здесь опираются на то,какая степень опасности присвоена рабочему месту после оценки рабочих условий.

Заключение

Уплата таких страховых взносов идёт так же, как и в случае обычного тарифа – в следующем месяце, когда определяют итоги прошедшего. Не позднее 15 числа в следующем периоде по отчётности происходят непосредственные начисления.

От проведения аттестации и специальной оценки на рабочих местах зависит корректность оценки, которая применяется по отношению к тому или иному работодателю. Иногда применяется правило, согласно которому работник должен достичь определённого возраста. Это обычно касается текстильной промышленности для женщин или подземных работ для мужчин.

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда

Забудьте о взносах, налогах, отчислениях и отчётах — мы сделаем всё за вас!

Специалисты на аутсорсинге «Моё дело» возьмут на себя всю бухгалтерию. Вы не заплатите налогов больше, чем того требует государство

Узнать подробнее

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков. Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

  • внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
  • ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
  • переместили рабочее место в другое помещение и др.
Читайте также:  Наложение ограничений на регистрационные действия на автомобиль - Юридические советы

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством.

Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки.

Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

  • сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
  • повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
  • как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

На выплаты «вредникам» работодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по общим (или пониженным) тарифам и по дополнительным (ст. 428 НК РФ).

Но касается это только определённых видов работ, которые дают право на досрочное назначение пенсии:

Если сотрудник не занимается работами, которые указаны в пунктах 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, страховые взносы по доптарифам начислять не надо, и не важно, что спецоценкой его условия труда признали вредными или опасными. Это неоднократно подтверждал Минфин, в частности, письмом № 03-15-06/74288 от 27 сентября 2019 г.

Если спецоценки ещё не было, страховые взносы на «вредников» надо начислять по общим доптарифам:

Когда и как применять дополнительные тарифы для вредных работ: советы от ПФР

Когда и как применять дополнительные тарифы для вредных работ: советы от ПФР

Пенсионный фонд рассмотрел ряд спорных моментов, касающихся применения дополнительных тарифов для работ с вредными и опасными условиями труда (письмо от 30.12.13 № НП-30-26/20622).

В частности, авторы письма разъяснили, как рассчитать взносы, если часть месяца сотрудник задействован на вредных работах, а часть месяца находится на больничном.

Также даны ответы на вопросы, как применить дополнительные тарифы при совмещении двух видов работ, либо двух должностей, подпадающих под разные значения тарифа. В этой статье мы подробно рассказали обо всех нюансах и проиллюстрировали их примерами.

В 2014 году применение дополнительных тарифов пенсионных взносов напрямую зависит от результатов специальной оценки условий труда. По ее итогам каждому рабочему месту присваивается определенный класс условий труда.

Всего существует четыре класса: оптимальный, допустимый, вредный и опасный. В свою очередь вредные условия труда делятся на четыре подкласса: первой, второй, третьей и четвертой степени (подробнее см.

«С 2014 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»).

Дополнительные тарифы предусмотрены только для работ с вредными и опасными условиями. Что касается допустимых и оптимальных условий, то для них применяются обычные тарифы (далее для простоты допустимые и оптимальные условия труда будем называть обычными).

На практике возникают ситуации, при которых начисление взносов по дополнительному тарифу вызывает сложности у бухгалтера. Рассмотрим наиболее распространенные случаи.

В работе с вредными и опасными условиями труда были перерывы

Нередко сотрудник занят на вредных и опасных работах только несколько дней месяца. Остальное время он либо находится в отпуске или на больничном, либо задействован на работах с обычными условиями. Нужно ли применять дополнительные тарифы в отношении выплат, приходящихся на дни «перерыва»?

Ответ зависит от того, включается ли данный «перерыв» в льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии.

Согласно правилам исчисления периодов работы, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии* (утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.02 № 516) в льготный стаж засчитываются периоды болезни и отпуска — как основного, так и дополнительного.

Кроме того, в льготный стаж включаются дни перевода сотрудника на другую работу по производственной необходимости на срок не более месяца, даже если временная работа не дает права на досрочную пенсию.

Также в льготный стаж включается период, когда беременная женщина переведена на работу с обычными условиями и некоторые другие периоды.

Не засчитывается в льготный стаж учебный отпуск, дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами и стажировка. Помимо этого, в льготных стаж не входят отгулы, предоставляемые по коллективному договору в связи со свадьбой, рождением детей, похоронами и проч.

Дополнительные тарифы применяются ко всем начислениям месяца пропорционально числу рабочих дней периода, включаемого в льготный стаж.

Пример 1 В месяце 22 рабочих дня. Из них 12 дней сотрудник Иванов был занят на работах с вредными условиями (это время засчитано в льготный стаж). Оставшиеся дни месяца Иванов не работал, так как сначала находился на больничном, а затем в учебном отпуске.

Продолжительность больничного составила 4 календарных дня (в том числе 2 рабочих дня). Продолжительность учебного отпуска в данном месяце составила 10 календарных дней (в том числе 8 рабочих дней). Время болезни засчитано в льготный стаж, время учебного отпуска — не засчитано.

За данный месяц Иванов получил зарплату, пособие по временной нетрудоспособности и отпускные. Общая сумма всех начислений составила 35 000 руб.

Бухгалтер определил, к какой части начислений следует применить дополнительный тариф. Для этого он нашел размер начислений, приходящихся на один рабочий день. Он составил 1 590,91 руб.(35 000 руб.: 22 раб. дн.).

Затем посчитал, что в льготный стаж в данном месяце было засчитано 14 рабочих дней (12 + 2). Таким образом, пенсионные взносы по дополнительному тарифу следует начислить на сумму, равную 22 272,72 руб.(1 590,91 руб.

х 14 дн.).

Сотрудник совмещает работу с вредными и обычными условиями труда

В комментируемом письме рассмотрена ситуация, когда сотрудник задействован у одного и того же работодателя по основному месту работы и по совместительству.

При этом основная работа связана с вредными условиями труда, а работа по совместительству ведется в обычных условиях.

В описанной ситуации применение дополнительных тарифов зависит от характера договора, в рамках которого происходит совместительство.

Если это трудовой договор, то дополнительный тариф нужно применять ко всем начислениям месяца пропорционально количеству часов, отработанных во вредных условиях.

К аналогичному выводу пришли и специалисты Минтруда России в письме от 23.04.

13 № 17-3/10/2-2309 (подробнее об этом читайте в статье «Минтруд разъяснил особенности начисления дополнительных страховых взносов в отношении отдельных льготных категорий работников»).

Пример 2 Сотрудник Петров заключил с одним работодателем два трудовых договора. Согласно первому договору Петров трудится на основном месте работы с вредными условиями труда.

В рамках второго договора Петров работает по совместительству, и его рабочее место относится к оптимальному классу. В месяце 184 рабочих часа (по 40-часовой рабочей неделе).

Из них 115 часов сотрудник отработал по основному месту работы, а 69 часов — по совместительству. Всего за месяц Петрову было начислено 40 000 руб.

Бухгалтер определил, что дополнительный тариф пенсионных взносов необходимо применить в отношении суммы, равной 25 000 руб.(40 000 руб.: 184 часа х 115 часов).

Если же «совместительство» происходит в рамках гражданско-правового договора, то дополнительные взносы нужно применять только в отношении выплат по основному месту работы. Вознаграждение, полученное «совместителем» по договору гражданско-правового характера, облагается взносами по обычному тарифу.

Пример 3 Сотрудник Сидоров заключил с одним работодателем два договора: трудовой и гражданско-правовой. В рамках трудового договора Сидоров трудится на работе с вредными условиями труда. В рамках договора подряда Сидоров выполняет работы с обычными условиями.

По трудовому договору Сидорову было начислено 30 000 руб., а по договору подряда — 12 000 руб. Бухгалтер определил, что пенсионные взносы по дополнительным тарифам нужно начислить на сумму, равную 30 000 руб.

Работа, выполняемая сотрудником, одновременно подпадает под разные значения дополнительных тарифов

В некоторых случаях вредная или опасная работа, выполняемая сотрудником в рамках одного трудового договора, относится одновременно к двум разным классам или подклассам.

Авторы комментируемого письма привели пример: врач-рентгенолог работает с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы.

В данном примере должность рентгенолога подразумевает один подкласс, а работа с осужденными — другой подкласс. При этом каждому подклассу соответствует своя ставка дополнительного тарифа.

Специалисты Пенсионного фонда ответили на вопрос, какое значение тарифа нужно применять в данной ситуации. По их мнению, на все выплаты, начисленные в пользу работника, необходимо начислить взносы по максимальной из двух ставок. Если, к примеру, работа одновременно подпадает под тариф 2% и под тариф 4%, то бухгалтер должен применить значение 4%.

* Полное название документа: правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: как их применять — ТМЦОТ

По результатам специальной оценки условий труда работодатель может применять более низкий дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ или получить освобождение от уплаты страховых взносов по таким тарифам. Однако не все знают, как применять этот порядок в отношении разных категорий работников. Давайте разберемся.

За кого из работников нужно платить страховые взносы по дополнительным тарифам?

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяют к выплатам в пользу работников, которые заняты на работах с особыми условиями труда. К таким видам работ относят:

  1. Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах.
  2. Работы с тяжелыми условиями труда.
  3. Работу женщин в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин.
  4. Работы с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности.
  5. Работы в составе локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы.
  6. Полевые, геолого-разведочные, поисковые, топографо-геодезические, геофизические, гидрографические, гидрологические, лесоустроительные и изыскательные работы.
  7. Работу на лесозаготовках и лесосплаве в качестве рабочих, мастеров, включая обслуживание механизмов и оборудования.
  8. Работу в качестве механизаторов в составе комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах.
  9. Работу в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности.
  10. Работу в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамвае на регулярных городских пассажирских маршрутах.
  11. Подземные и открытые горные работы по добыче угля, сланца и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников.
  12. Работу по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на судах морского флота рыбной промышленности, а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности.
  13. Работу в летном составе гражданской авиации.
  14. Работы по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации.
  15. Работу в инженерно-техническом составе по обслуживанию воздушных судов гражданской авиации.
  16. Работу в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, в профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России.
  17. Работы с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
  18. Работу в Государственной противопожарной службе МЧС России.
Читайте также:  Занижение цены в договоре купли-продажи недвижимости - Юридические советы

Если работник не занят на перечисленных выше работах, то в его пользу страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР не начисляются.

Как быть работодателям, у которых есть актуальные результаты аттестации части рабочих мест?

Когда в организации имеются актуальные результаты аттестации части рабочих мест, страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР начисляются в следующем порядке.

Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочее место по результатам аттестации признано вредным или опасным, то страховые взносы следует начислять по дополнительным тарифам из части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ). Они указаны в таблице 1.

Таблица 1. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в зависимости от класса условий труда

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса, %
Опасный 4 8
Вредный 3.4 7
3.3 6
3.2 4
3.1 3
Допустимый 2
Оптимальный 1

Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочее место по результатам аттестации признано оптимальным или допустимым, то страховые взносы начисляют по дополнительным тарифам, которые предусмотрены частями 1 или 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ. Это же правило применяется к рабочим местам с особыми условиями труда, которые не были аттестованы.

Таблица 2. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, которые заняты на работах из подпункта 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

1 – К ним относят работы, указанные в подп. 1–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

2 – Для выплат в пользу работников, занятых на работах из подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

3 – Для выплат в пользу работников, занятых на работах из подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

директор Департамента развития социального страхования Людмила ЧИКМАЧЕВА

Минтруда России (Москва)

Тарифы страховых взносов в 2021 году

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2021 году.

В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей.

В статье представлены тарифы страховых взносов в 2021 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2021 году

Порядок начисления страховых взносов в 2021 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

  1. Отчисления в пользу физлиц.
  2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
  3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2021 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

  • медицинское;
  • пенсионное;
  • социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

  • с трудовыми договорами;
  • с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
  • с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2021 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу.

Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2021 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.

2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам для большинства страхователей равна 30%. Она будет действовать и в 2021 году.

Распределение общей ставки следующее:

  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

Медицинское страхование Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) Пенсионное страхование
Основной тариф Основной тариф до 966 000 рублей Основной тариф свыше 966 000 рублей Основной тариф до 1 465 000 рублей Основной тариф свыше 1 465 000 рублей
5,1% (за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории) 2,9% 0 % 22% 10%
1,8% (для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Напомним, в 2021 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:

  • применявшие льготный режим при работе на УСН;
  • аптеки на ЕНВД;
  • применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2021 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

  • Категории страхователей,
  • имеющих право
  • на пониженные
  • тарифные ставки
Медицинское страхование % Социальное страхование % Пенсионное страхование %
Организации, участвующие в проекте «Сколково» 0 0 14
Благотворительные организации на УСН 0 0 20
  1. Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан,
  2. научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения,
  3. культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят
0 0 20
Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года) 0,1 1,5 6

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *